一、2023年小型微利企业的判断标准
2019年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
二、2023年小型微利企业所得税优惠
2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简单说应纳税所得额不超300万元的，统一按实际税负率5%计算税额。
参考文件：《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)第三条。
三、享受小型微利优惠涉及表单及注意事项
小型微利企业的减免税额是根据主表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》第23行“应纳税所得额”的数据自动计算的，企业需要先把其他报表和主表填写完整并保存好，然后打开A107040《减免所得税优惠明细表》检查第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”是否自动生成，如果没有生成减免金额的话要检查下面几项是否符合小微条件：
1、A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》
从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、从事国家限制和禁止行业”要选“否”，小型微利企业勾选“是”。
常见问题1：企税汇算清缴基础信息表中“资产总额”如何计算?
基础信息表中资产总额填报全年季度平均数，可以根据资产负债表的资产总计数进行计算，具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
小贴士：
①资产总额单位为万元，必须大于0，保留2位小数;
②季初值和季末值的判断：例如：1至3月份，季初值就是1月初，也就是上年12月底的期末余额，季末值是3月的期末余额，依此类推;
③汇总纳税的企业，资产总额应包括分支机构的数据;
④年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度。
常见问题2：企税汇算清缴基础信息表中“从业人数”如何计算?
基础信息表中从业人数填报全年季度平均数，具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
小贴士：
①包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
②年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度。
2、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》
检查第23行“应纳税所得额”的数据是否小于300万，23行以上栏次是否填报完整准确。
3、A107040《减免所得税优惠明细表》
A107040表中第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报享受小型微利企业所得税减免政策，减免企业所得税的金额。
年度应纳税所得额(主表23栏)≤300万时，小微减免额=应纳税所得额×20%，即A107040表第1行=主表第23行×20%。
常见问题3：小型微利优惠与高新技术企业15%低税率优惠，是否可以同时享受?
小型微利优惠与高新技术企业15%低税率优惠是不可以同时享受的，由企业选择最优惠的政策执行。小型微利优惠力度较大，可以根据企业情况选择享受该优惠。
小贴士：正常填写基础信息表、A107041表正常填写基本信息、收入指标、人员指标和研发费用三项指标，减免税额栏次无需填写，这样A107040表只显示小型微利减免部分。
2020年5月的文——
小型微利企业第4季度预缴和2015年度汇算清缴如何计算?(区分不同情况，附7个案例)
来源：玉林税务
例1：洋洋咨询公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。
洋洋咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。
洋洋咨询公司预缴2015年第4季度所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=30×(3÷12)=7.5万元;适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。
洋洋咨询公司减免税额=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(万元)
例2：永兴机械厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。
永兴机械厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。
永兴机械厂预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=24×(3÷8)=9万元;适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。
永兴机械厂减免税额=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(万元)。
例3：日盛软件公司2015年8月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。
日盛软件公司8月30日办理税务登记，其在2015年度经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。
日盛软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=25×(3÷5)=15万元;适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。
日盛软件公司减免税额=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(万元)。
例4：海涛物业公司2015年10月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。
海涛物业公司10月30日办理税务登记，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。
海涛物业公司减免税额=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(万元)。
例5：星月商贸公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年10月31日该企业停业注销，该企业计算的全年实际利润额为30万元。
星月商贸公司在2015年的实际经营月份为10个月，其2015年10月1日之后的经营月份为1个月。
星月商贸公司预缴2015年第4季度所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=30×(1÷10)=3万元;适用减低税率政策的实际利润额=30-3=27万元。
星月商贸公司减免税额=27×(25%-20%)+3×[25%-(1-50%)×20%]=1.35+0.45=1.8(万元)
例6：达达印刷厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年10月31日停业注销，该企业计算的全年实际利润额为24万元。
达达印刷厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计6个月，其2015年10月1日之后的经营月份为1个月。
达达印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=24×(1÷6)=4万元;适用减低税率政策的实际利润额=24-6=18万元。
达达印刷厂减免税额=18×(25%-20%)+6×[25%-(1-50%)×20%]=0.9+0.9=1.8(万元)。
例7：五星服务公司2015年10月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年11月31日停业注销，该企业计算的全年实际利润额为23万元。
五星服务公司10月30日办理税务登记，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。
五星服务公司减免税额=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(万元)。
